Loading...
Kế toán Thiên Ưng
Học tập hôm nay - Dẫn đầu ngày mai
Hotline : Tư Vấn Khóa Học: Mr Thật 0989.233.284
02462.536.826 Hoangtrungthat@gmail.com
Email:
Kế Toán Thiên Ưng
Tìm chúng tôi trên facebook
Đang trực tuyến: 71
Tổng truy cập: 70.066
Học kế toán tổng hợp
Học kế toán thuế
Học kế toán excel
Học phần mềm kế toán misa
Kế Toán Thuế Cần Biết
Kế Toán Thiên Ưng

Các trường hợp phải nộp và không phải nộp thuế vãng lai năm 2017

Khi doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì cần nộp thuế vãng lai theo mức 1% hoặc 2% tùy trường hợp.

 
Quy định cụ thể về thuế vãng lai năm 2017 như sau:

"Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh."
Trích điều 2 thông tư 26/2015/TT-BTC
 
Như vậy Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh => Phải nộp thuế vãng lai.
 
Tuy nhiên thuế vãng lai khá phức tạp và phát sinh nhiều trường hợp mà người nộp thuế không xác định được có phải nộp hay không, sau đây Kế toán Thiên Ưng xin tổng hợp lại một số trường hợp như sau:
 

1. Lắp đặt thiết bị cho công trình ngoài tỉnh phải nộp thuế vãng lai

Cụ thể:
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng cung cấp kiêm lắp đặt thiết bị cho công trình ở địa phương khác thì bị xem là hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
- Nếu chưa thành lập đơn vị trực thuộc tại đây => phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai, 1% hoặc 2% doanh thu, tùy thuộc hàng hóa đó chịu thuế suất 5% hay 10%.
- Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai là Tờ khai mẫu số 05/GTGT, nộp theo từng lần phát sinh hoặc đăng ký nộp theo tháng, nếu phát sinh nhiều lần nộp trong một tháng.
Căn cứ: Công văn số 2306/TCT-CS ngày 1/6/2017
 

2. Bán hàng giao đến chân công trình ngoài tỉnh được miễn thuế vãng lai

Cụ thể:
- Bán hàng giao đến công trình ngoài tỉnh không bị xem là hoạt động bán hàng vãng lai. Do đó, được miễn khai nộp thuế GTGT vãng lai tại nơi giao hàng.
- Đơn vị chỉ cần khai nộp thuế tại trụ sở chính như bình thường.
Căn cứ: Công văn số 3193/TCT-KK ngày 19/7/2017

Ví dụ: Công ty A trụ sở tại Hải Phòng ký hợp đồng cung cấp xi măng cho Công ty B có trụ sở tại Hà Nội. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại công trình mà công ty B đang xây dựng tại Hà Nội. Hoạt động bán hàng này không được gọi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hải Phòng, không phải thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hà Nội đối với doanh thu từ hợp đồng bán hàng cho Công ty B.
 

3. Bán hàng tại kho ngoài tỉnh không phải nộp thuế vãng lai

Cụ thể:
- Khi bán hàng hóa đang lưu trữ ở kho ngoài tỉnh, nếu kho hàng này không có chức năng kinh doanh, việc xuất hóa đơn vẫn do Công ty thực hiện thì được kê khai nộp thuế tập trung tại trụ sở chính, không phải nộp thuế vãng lai.
- Hàng hóa điều chuyển từ trụ sở về kho ngoài tỉnh chỉ cần sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, miễn phát hành hóa đơn.
Căn cứ: Công văn số 963/CT-TTHT ngày 7/2/2017

Ví dụ: Công ty B có trụ sở tại thành phố Hồ Chí Minh có các kho hàng tại Hải Phòng, Nghệ An không có chức năng kinh doanh. Khi Công ty B xuất bán hàng hóa tại kho ở Hải Phòng cho Công ty C tại Hưng Yên thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại địa phương nơi có các kho hàng (Hải Phòng, Nghệ An).
 

4. Sửa chữa máy móc ngoài tỉnh được miễn nộp thuế vãng lai

Cụ thể:
Dịch vụ sửa chữa máy móc cho dự án ở ngoài tỉnh, không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
Do đó, được miễn kê khai nộp thuế GTGT vãng lai, chỉ cần khai thuế tập trung tại trụ sở chính.
Căn cứ: Công văn số 1529/TCT-KK ngày 20/4/2017
 

5. Thuế GTGT vãng lai được khấu trừ tại trụ sở chính

- Doanh nghiệp được tổng hợp số thuế GTGT vãng lai đã nộp ở các tỉnh để bù trừ với số thuế phải nộp tại trụ sở chính.
- Số thuế này được kê khai vào chỉ tiêu 39 trên tờ khai mẫu 01/GTGT. Ngoài ra, còn phải đính kèm thêm Bảng tổng hợp số thuế GTGT vãng lai đã nộp theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành tại Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Căn cứ: Công văn số 49012/CT-HT ngày 25/7/2016
 

6. Dự án xây dựng ngoài tỉnh phải nộp thuế vãng lai

Cụ thể:
- Nghĩa vụ nộp thuế vãng lai chỉ phát sinh khi doanh nghiệp chưa thành lập chi nhánh tại nơi tiến hành hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
- Nếu doanh nghiệp đã thành lập chi nhánh hoặc ban quản lý cho dự án đầu tư xây dựng ngoại tỉnh thì không phải nộp thuế vãng lai. Ngược lại, nếu chưa thành lập chi nhánh hay ban quản lý cho dự án thì phải nộp thuế vãng lai với tỷ lệ 2% doanh thu.
Căn cứ: Công văn số 3907/TCT-KK ngày 29/8/2016
 

7. Cộng gộp các hạng mục xây dựng ngoài tỉnh, nếu từ 1 tỷ đồng trở lên phải nộp thuế vãng lai.

- Theo TT 26/2015/TT-BTC , đối với hoạt động xây dựng công trình ngoại tỉnh, nghĩa vụ nộp thuế vãng lai chỉ dựa trên giá trị công trình (từ 1 tỷ đồng trở lên), không phân biệt ký một hay nhiều hợp đồng thi công, thực hiện một hay nhiều hạng mục công trình.
- Trường hợp doanh nghiệp ký nhiều hợp đồng thi công cho nhiều hạng mục của cùng một công trình ngoại tỉnh, tuy giá trị từng hạng mục dưới 1 tỷ nhưng tổng giá trị các hạng mục trên 1 tỷ đồng => phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai.
Căn cứ: Công văn số 76825/CT-HT ngày 4/12/2015
 

8. Nộp nhầm thuế vãng lai sẽ không bị phạt

- Nộp nhầm thuế vãng lai tại trụ sở chính (thay vì phải nộp tại nơi phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng ngoại tỉnh) không bị xem là trốn thuế, gian lận thuế hay chậm nộp. Do đó, không bị xử phạt thuế và tính tiền chậm nộp.
- Doanh nghiệp chỉ cần nộp văn bản đến cơ quan thuế tại trụ sở chính để xin chuyển số thuế vãng lai đã nộp nhầm về đúng nơi quy định.
Căn cứ: Công văn số 4045/TCT-KK ngày 6/9/2016
 
9. Chuyển nhượng BĐS tại nơi chưa có chi nhánh phải nộp thuế vãng lai
Điều 11 TT 156/2013/TT-BTC: doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế vãng lai (2%) khi chưa có chi nhánh tại nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
- Nếu đã có chi nhánh tại nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì được miễn khai nộp thuế vãng lai.
Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai áp dụng mẫu số 05/GTGT, thời điểm nộp theo từng lần phát sinh.
Căn cứ: Công văn số 2201/TCT-KK ngày 24/5/2015
 
10. Thuê mặt bằng kinh doanh tại tỉnh khác phải nộp thuế vãng lai
Doanh nghiệp thuê mặt bằng nhà xưởng ở địa phương khác để kinh doanh nhưng không thành lập đơn vị trực thuộc thì đây là hoạt động kinh doanh bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
=> Doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai (2%), nếu giá trị bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên.
Căn cứ: Công văn số 3753/TCT-KK ngày 14/9/2015
 
11. Chuyển nhượng BĐS, cho dù dưới 1 tỷ vẫn phải nộp thuế vãng lai
Theo TT 26/2015/TT-BTC: doanh thu dưới 1 tỷ đồng được miễn nộp thuế vãng lai. Tuy nhiên, chỉ áp dụng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt và bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
Riêng hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh cho dù giá chuyển nhượng dưới 1 tỷ đồng thì vẫn phải nộp thuế vãng lai (2%).
 
Căn cứ: Công văn số 3771/TCT-KK ngày 15/9/2015
 
12. Cho thuê máy móc không phải nộp thuế vãng lai
Hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị sang địa phương khác không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai ngoại tỉnh => được miễn kê khai nộp thuế GTGT vãng lai.
Căn cứ: Công văn số 76403/CT-HT ngày 2/12/2015
 
Thuế vãng lai
 
Như vậy các bạn đã phân biệt được các trường phải nộp thuế vãng lai năm 2017 cũng như các trường hợp không phải nộp.
Nếu như đơn vị bạn có phát sinh tiền thuế vãng lai thì cần lập tờ khai và làm hồ sơ khai thuế gửi địa phương theo quy định.
Bình chọn bài viết
Xem kết quả: / 1 số bình chọn
Bình thường Tuyệt vời
Chia sẻ bạn bè
Kế toán Thiên Ưng Long Biên Khuyến Mại
BÀI VIẾT LIÊN QUAN
Bàn giao hồ sơ, sổ sách kế toán giữa kế toán cũ và kế toán mới
Những điều cần biết khi bàn giao sổ sách, báo cáo, tờ khai, hồ sơ, hóa đơn chứng từ kế toán giữa kế toán cũ và...
Cách tra cứu các thông tin trên hóa đơn: hợp pháp, phát hành, đơn vị
Hướng dẫn tra cứu tất cả các thông tin trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng như: hóa đơn có hợp pháp hay không,...
Hình thức góp vốn và thời hạn góp vốn điều lệ, vốn liên doanh
Quy định về thời hạn góp vốn điều lệ, góp vốn liên doanh liên kết và các hình thức góp vốn bằng tài sản, góp v...
Mẫu số: 01/BKNT - Bảng kê nộp thuế theo thông tư 84 mới nhất 2017
Mẫu bảng kê nộp thuế theo thông tư 84/2016/TT-BTC - Mẫu số: 01/BKNT mới nhất năm 2017 sử dụng khi làm thủ tục ...
Tờ khai đăng ký giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử
Mẫu Tờ khai Đăng ký giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử mới nhất năm 2016 là Mẫu số: 01/ĐK-TĐT...
Cách viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 2017 - Mẫu C1-02/NS
Hướng dẫn viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Mẫu số: C1-02/NS ban hành theo TT 84/2016/TT-BTC mới nhất...
CS1: Lô B11 (tòa nhà Richland), Số 9A, Ngõ 181, Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội
(Gần tòa nhà HITC và Đại học sư phạm Hà Nội)

 
CS2: Phòng 207, tòa nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội 
(Nằm trên đường Nguyễn Cảnh Dị - gần chợ Đại Từ, gần cầu Định Công)

CS 3: Phòng 3A, Chung cư 39, 19 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
(Tầng 1 là ngân hàng Maritime Bank, điểm giao cắt giữa đường Nguyễn Trãi và Trường Chinh)


CS 4: Phòng 501, nhà B13, ngõ 461 Nguyễn Văn Linh, p. Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội
(Gần chi cục thuế quận Long Biên, gần cầu vượt Vĩnh Tuy, quốc lộ 5)
HOTLINE:
Mr Thật: 0989.233.284 - 02462.536.826
Email: Hotroketoan68@gmail.com
Website: Ketoantu.com

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG DMCA.com Protection Status
   

 
Kế toán Thiên Ưng khuyến mại
Kế toán Thiên Ưng khuyến mại
Kế toán Thiên Ưng tuyển dụng
[X] Đóng lại