Loading...
Kế toán Thiên Ưng
Học tập hôm nay - Dẫn đầu ngày mai
Hotline : Tư Vấn Khóa Học: Mr Thật 0989.233.284
02462.917.466 Giaidapketoan@gmail.com
Email:
Kế Toán Thiên Ưng
Tìm chúng tôi trên facebook
Đang trực tuyến: 20
Tổng truy cập: 718.220
Học kế toán tổng hợp
Học kế toán thuế
Học kế toán excel
Học phần mềm kế toán misa
Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Kế Toán Thiên Ưng

Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2018

Hiện nay việc tính thuế thu nhập cá nhân và các vấn đề liên quan đang được hướng dẫn tại các văn bản như: TT 111/2013/TT-BTC, TT 92/2015/TT-BTC, TT 26/2016/TT-BLĐTBXH và nhiều văn bản, công văn khác.

Việc tính thuế TNCN năm 2018 khá phức tạp, được chia ra làm nhiều trường hợp, nhiều loại khác nhau, sau đây Kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách tính trong từng trường hợp cụ thể như sau:


1. Tính thuế thu nhập cá nhân với lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên

Trường hợp người lao động ký HĐLĐ >= 3 tháng thì việc tính thuế TNCN sẽ tính theo Biểu lũy tiến từng phần
Công thức tính:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN

a. Xác định thu nhập tính thuế TNCN

Công thức:
Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN - Các khoản giảm trừ


Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập trong tháng - Các khoản thu nhập không bị tính thuế TNCN

Chúng ta cùng đi xác định từng khoản, từng mục như sau:
* Tổng thu nhập trong tháng: là tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp bạn nhận được trong tháng (chưa bị trừ đi bất kỳ khoản nào).
*  Các khoản thu nhập không bị tính thuế TNCN năm 2018 bao gồm:
+ Tiền ăn: Tối đa 730.000đ/tháng (theo TT 26/2016/TT-BLĐTBXH)
+ Tiền trang phục: Tối đa 5.000.000đ/năm
+ Tiền điện thoại: Theo quy chế công ty
+ Tiền công tác phí: theo chứng từ thực tế hoặc phí khoán
+ Tiền làm thêm giờ với số tiền được trả cao hơn so với giờ làm việc bình thường
+ Tiền phụ cấp nhà ở với số tiền vượt quá 15% thu nhập chịu thuế.
Chi tiết cụ thể về các khoản này bạn có thể xem thêm ở đây: Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN
Cách tính thuế tncn

* Các khoản giảm trừ: 
Năm 2018 mức giảm trừ không thay đổi so với năm 2017 cụ thể:
+ Giảm trừ bản thân: 9.000.000đ/tháng
+ Giảm trừ người phụ thuộc: 3.600.000đ/người/tháng


b. Thuế suất thuế TNCN (bậc thuế TNCN)

Được lấy theo biểu lũy tiến từng phần như sau
Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp
Cách 1 Cách 2
1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT
2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ 10% TNTT - 0,25 trđ
3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ
4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ
5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ
6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ
7 Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ

Để hiểu hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân chúng ta cùng làm các ví dụ sau:

Ví dụ 1: Chị Phạm Thị Thùy Dung có ký HĐLĐ tại Công ty kế toán Thiên Ưng với thời hạn từ 10/2017 - 9/2020. Tháng 3/2018 Công ty Thiên Ưng có trả lương cho chị Dung như sau:
+ Lương chính: 12.000.000đ
+ Phụ cấp ăn trưa: 1.000.000đ
+ Phụ cấp điện thoại: 500.000đ
+ Phụ cấp xăng xe đi làm: 500.000đ
=> Tổng thu nhập tháng 3/2018: 14.000.000đ
Tiền đóng BHXH trừ vào lương: 1.260.000đ
Chị Dung đăng ký giảm trừ tại công ty Thiên Ưng và không có người phụ thuộc.
=> Tính số tiền thuế TNCN chị Dung phải nộp trong tháng 3/2018.


Lời giải
- Thu nhập chịu thuế:
= 14.000.000 - 730.000(tiền ăn) - 500.000(tiền điện thoại) - 1.260.000(tiền đóng BHXH) = 11.510.000đ
- Thu nhập tính thuế:
                                = 11.510.000 - 9.000.000(giảm trừ bản thân) = 2.510.000đ
Thu nhập tính thuế là 2.510.000đ thuộc bậc 1 trong biểu lũy tiến từng phần ở trên.

=> Số tiền thuế TNCN chị Dung phải nộp:
                                                                            = 2.510.000 x 5% = 125.500đ

=> Qua ví dụ trên chúng ta cần phải nhớ:
+ Tiền phụ cấp ăn trưa, ăn ca là 1trđ nhưng chỉ được miễn thuế với số tiền tối đa là 730.000đ
+ Tiền điện thoại sẽ được miễn thuế TNCN
+ Tiền phụ cấp xăng xe đi làm hàng ngày sẽ bị tính thuế TNCN

Ví dụ 2: Anh Dương Thanh Long là nhân viên ký HĐLĐ dài hạn tại Kế toán Thiên Ưng. Tiền lương tháng 5/2018 của anh Long như sau:
+ Lương chính: 15.000.000đ
Bạn có thể tham khảo thêm 1 mẫu bảng thanh toán tiền lương đầy đủ và chi tiết TẠI ĐÂY

+ Phụ cấp trách nhiệm: 3.000.000đ
+ Phụ cấp ăn trưa: 1.000.000đ
+ Phụ cấp điện thoại: 600.000đ
+ Phụ cấp xăng xe đi làm: 800.000đ
=> Tổng thu nhập tháng 5/2018: 20.400.000đ
Anh Dương có đăng ký 3 người phụ thuộc bao gồm: 1 con gái và bốmẹ đẻ.
Tính tiền thuế TNCN anh Dương phải đóng trong tháng 5/2018


Lời giải
- Thu nhập chịu thuế của anh Dương là:
= 20.400.000 - 730.000 - 600.000 = 19.070.000đ
- Các khoản giảm trừ là:
+ Giảm trừ bản thân:                                        9.000.000
+ Giảm trừ người phụ thuộc: 3.600.000 x 3 = 10.800.000đ
+ Tổng các khoản giảm trừ:                          = 19.800.000đ
=> Thu nhập tính thuế = 19.070.000 - 19.800.000 = - 100.000đ
=> Anh Dương Không phải nộp thuế TNCN tháng 5/2018

-> Qua ví dụ 2 các bạn biết được: Thu nhập tới 20tr/tháng nhưng nếu đăng ký nhiều người phụ thuộc thì sẽ vẫn không bị tính thuế TNCN.

Ví dụ 3: Chị Nguyễn Thị Thùy Chi là nhân viên kế toán tại Công ty CP kiểm toán DHG. Thu nhập của chị Thùy Chi trong tháng 6/2018 gồm:
+ Lương theo hợp đồng: 7.000.000đ
+ Tiền làm thêm dịch vụ kế toán: 16.000.000đ
=> Tổng thu nhập: 23.000.000đ
Chị Chi đăng ký em gái là người phụ thuộc.
Tính tiền thuế TNCN của chị Thùy Chi
Lời giải
 
- Do công ty không có các khoản phụ cấp, hỗ trợ nên thu nhập chịu thuế của chị Chi là: 23.000.000đ
- Các khoản giảm trừ: 9.000.000 + 3.600.000 = 12.600.000đ
=> Thu nhập để tính thuế TNCN: 23.000.000 - 12.600.000 = 10.400.000đ
Đối chiếu với biểu thuế suất thuế TNCN ở trên ta thấy thu nhập tính thuế TNCN của chị Chi thuộc bậc 3
=> Số tiền thuế TNCN chị Chi phải nộp:
= 750.000 + (10.400.000 - 10.000.000) x 15% = 810.000đ
Hoặc có thể tính theo công thức ở cách 2:
Tiền thuế TNCN phải nộp = 15% x 10.400.000 - 750.000 = 810.000đ


2. Tính thuế thu nhập cá nhân với lao động thời vụ, thử việc

Với những lao động thời vụ, lao động ký hợp đồng thử việc (hợp đồng dưới 3 tháng) hoặc không ký HĐLĐ thì thuế TNCN được tính như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập x 10%

Lưu ý: Tổng thu nhập từ 2.000.000đ trở nên mới bị tính thuế TNCN
Thu nhập bao gồm cả tiền ăn, tiền xăng xe, điện thoại...
Ví dụ 4: Anh Nguyễn Công Hoan ký hợp đồng lao động thử việc tại Công ty kế toán Thiên Ưng với thời hạn 1 tháng và có mức lương như sau:
- Lương thử việc: 5.000.000đ
- Phụ cấp ăn trưa: 600.000đ
- Phụ cấp đi lại: 300.000đ
Tính tiền thuế thu nhập cá nhân anh Hoan phải nộp
Lời giải
- Tổng thu nhập của anh Hoan để tính thuế:
= 5.000.000 + 600.000 + 300.000 = 5.900.000đ
Tiền thuế TNCN phải nộp:
= 5.900.000 x 10% = 590.000đ
 
Chú ý: Để không bị khấu trừ thuế TNCN thì những lao động này có thể làm cam kết 02/CK-TNCN với điều kiện:
+ Đã có MST thu nhập cá nhân
+ Chỉ có thu nhập duy nhất tại 1 nơi
+ Có tổng thu nhập trong năm ước tính chưa đến mức phải đóng thuế TNCN (thu nhập dưới 108tr)

 

3. Cách tính thuế thu nhập cá nh​ân với lao động nước ngoài

- Với những lao động là người nước ngoài là những cá nhân không cư trú thì thuế TNCN được tính như sau:
Tiền thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập x 20%
 
- Nếu lao động là người nước ngoài nhưng được xác định là cá nhân cư trú (lưu trú tại Việt Nam từ 3 tháng trở lên) thì việc tính thuế TNCN được xác định như tính với người Việt Nam: tính như mục 1 và mục 2 ở trên.

Ví dụ 5: Trung tâm anh ngữ E&C có thuê chuyên gia nước ngoài về Việt Nam đào tạo giáo viên trong 1 tháng với thu nhập là 30.000.000đ
=> Tiền thuế TNCN chuyên gia phải nộp: = 30tr x 20% = 6trđ

4. Tính thuế TNCN với​ lao động làm việc tại nhiều nơi khác nhau

Trường hợp người lao động làm việc tại nhiều nơi, có nhiều nguồn thu nhập khác nhau thì việc tính thuế TNCN tương đối phức tạp. Chi tiết về cách tính bạn đọc ở đây: Cách tính thuế TNCN với lao động làm việc nhiều nơi

5. Những lưu​ ý khi tính thuế thu nhập cá nhân

- Thời điểm tính thuế TNCN: là thời điểm phát sinh chi trả thu nhập
Ví dụ: tiền lương tháng 12/2017 được chi trả vào tháng 1/2018 thì tiền thuế TNCN được xác định là của tháng 1/2018
Tiền thưởng tết âm lịch năm 2018 được trả vào tháng 2/2018 => tiền thuế TNCN được tính là của tháng 2/2018.
- Các hướng dẫn ở trên là hướng dẫn cho việc tính thuế TNCN với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Với các khoản thu nhập khác như: từ sổ số, tiền bản quyền, tiền chuyển nhượng vốn, tiền bán, cho thuê tài sản... thì bạn có thể tham khảo thêm cách tính được hướng dẫn tại TT 111/2013/TT-BTC.
- Việc tính thuế TNCN hàng tháng bạn nên lập trên file Excel như bảng dưới đây
Hướng dẫn tính thuế tncn
Chi tiết mẫu và cách làm bạn xem ở đây: Mẫu bảng tính thuế thu nhập cá nhân trên Excel

Lưu ý: Bộ tài chính đang soạn thảo đề án thay đổi cách tính thuế TNCN trong năm 2018 theo hướng 
tăng thu ngân sách - tức người lao động sẽ phải nộp tiền thuế TNCN nhiều hơn.
                    Cụ thể: Bậc thuế TNCN sẽ được thay đổi như sau:

Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất
1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 4 Trên 40 triệu đến 80 (trđ) 30%
2 Trên 5 triệu đến 10 (trđ) 10% 5 Trên 80trđ 35%
3 Trên 10 triệu đến 40 (trđ) 20%      

Với việc điều chỉnh này thì tổng thu ngân sách ước tính sẽ tăng khoảng 500 tỷ đồng/năm.
Khi nào có văn bản chính thức chúng tôi sẽ gủi tới các bạn kịp thời.
Bình chọn bài viết
Xem kết quả: / 3 số bình chọn
Bình thường Tuyệt vời
Chia sẻ bạn bè
Kế toán Thiên Ưng Long Biên Khuyến Mại
BÀI VIẾT LIÊN QUAN
Bài tập mẫu tính thuế thu nhập cá nhân có lời giải
Mẫu bài tập tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có lời giải cụ thể cho các bạn tham khảo, trong đó có cách tính ...
Cách hạch toán thuế TNCN phải nộp TK-3335 theo TT 200 mới nhất
Hướng dẫn Định khoản - Hạch toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo TT 200 mới nhất TK - 3335 có Sơ đồ hạch toá...
Điều kiện và Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2017 (TNCN)
Trình tự, thủ tục và hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2017 cho người lao động và các mẫu biểu hoàn thuế TN...
Hướng dẫn đăng ký MST người phụ thuộc theo Công văn 5286/CT-TNCN
Hướng dẫn các đăng ký Mã số thuế người phụ thuộc năm 2017 theo công văn 5286/CT-TNCN của cục thuế Hà Nội ngày ...
Hướng dẫn lập tờ khai Quyết toán thuế TNCN - Mẫu 05/QTT-TNCN
Hướng dẫn cách lập tờ khai Quyết toán Thuế thu nhập cá nhân năm 2017 theo Mẫu số 05/KK-TNCN, cách điền các chỉ...
Thuế thu nhập cá nhân với chiết khấu thương mại theo luật mới nhất
Chiết khấu thương mại có phải tính thuế TNCN không - Vấn đề này được hướng dẫn tại Công văn 1615/TCT-CS và CV ...
CS1: Lô B11 (tòa nhà Richland), Số 9A, Ngõ 181, Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội
(Gần tòa nhà HITC và Đại học sư phạm Hà Nội)

 
CS2: Phòng 207, tòa nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội 
(Nằm trên đường Nguyễn Cảnh Dị - gần chợ Đại Từ, gần cầu Định Công)

CS 3: Phòng 3A, Chung cư 39, 19 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
(Tầng 1 là ngân hàng Maritime Bank, điểm giao cắt giữa đường Nguyễn Trãi và Trường Chinh)

CS 4: Phòng 501, nhà B13, ngõ 461 Nguyễn Văn Linh, p. Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội
(Gần chi cục thuế quận Long Biên, gần cầu vượt Vĩnh Tuy, quốc lộ 5)

CS5: Phòng 904 - Chung cư Green Building, số 540/1 - Đường CMT8, Phường 11, Quận 3, TP. HCM


CS6: Phòng 805 - Tòa nhà CT2 - Chung cư Skylight - Ngõ Hòa Bình 6 - 125D Minh Khai, Hai Bà Trưng,
Hà Nội
HOTLINE:
Mr Thật: 0989.233.284 - 02462.917.466
Email: Giaidapketoan@gmail.com
Website: Ketoantu.com

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG DMCA.com Protection Status
   

 
Kế toán Thiên Ưng Long Biên Khuyến Mại
Kế toán Thiên Ưng Long Biên Khuyến Mại
Kế toán Thiên Ưng tuyển dụng
[X] Đóng lại